Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики-физические лица могут уменьшать свои полученные доходы на определенные налоговые вычеты: 1 ) стандартные (ст. 218 НК РФ); 2) социальные (ст.219); 3) имущественные (ст. 220); 4) профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Например, на применение социальных налоговых вычетов имеют право физические лица, оплатившие свое обучение или обучение своих детей в образовательных учреждениях.

В различных жизненных ситуациях физические лица сталкиваются с вопросами продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, принадлежащих на праве собственности, либо приобретения недвижимости и строительства. По суммам, полученным от продажи недвижимости, либо по суммам денежных средств, направленным на новое строительство, могут предоставляться имущественные налоговые вычеты.

На профессиональные налоговые вычеты имеют право физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и получающие доходы от предпринимательской деятельности, по суммам произведенных ими расходов, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Но, прежде всего, необходимо отметить, что при предоставлении вычетов налогоплательщику возвращается не вся сумма средств, потраченная им на образование, лечение или приобретение имущества.

Физическое лицо уменьшает свой налогооблагаемый доход на сумму потраченных средств, а государство возвращает ему сумму налога на доходы физических лиц, удержанную в предыдущих налоговых периодах по ставке 13%.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО СУММАМ, УПЛАЧЕННЫМ ЗА УСЛУГИ ПО ОБУЧЕНИЮ

Получить СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ, связанный с оплатой образования, возможно в двух случаях: во-первых, при оплате физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей;

во-вторых, при оплате налогоплательщиком-родителем обучения своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. В настоящее время данный вычет могут получать опекуны (попечители) в сумме, уплаченной за обучение на дневной форме в образовательных учреждениях своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Данные лица после прекращения опеки или попечительства могут получать социальный налоговый вычет, если оплачивают обучение на дневной форме бывших своих подопечных, не достигших возраста 24 лет.

Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика.

В налоговую инспекцию представляется: налоговая декларация 3-НДФЛ, справка по форме 2-НДФЛ с места основной работы с указанием суммы уплаченного налога, договор с образовательным учреждением документы, подтверждающие оплату обучения, свидетельство о рождении ребенка (если представляют документы родители на вычет на обучение детей).

С учетом положений п.8 ст.78 НК РФ, предусматривающего подачу заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы, налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 НК РФ, могут быть представлены налогоплательщиками в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ

Предоставляется ли социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю по затратам на обучение ребенка, если оплата данного обучения произведена самим ребенком?

Налогоплательщик имеет право на получение в налоговом периоде социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более (с 1 января 2003 г.) 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику-родителю на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение своего ребенка.

Если договор об обучении и квитанции об оплате оформлены на обучающегося, то есть он является одновременно и заказчиком, и потребителем образовательных услуг, то данные документы не могут подтверждать расходы другого физического лица (в том числе родителя).

Платежные документы, подтверждающие расходы, должны быть в таких случаях оформлены образовательным учреждением на родителя, а не на ребенка.

Учитывая вышеизложенное, если оплата за обучение была произведена ребенком, налогоплательщик-родитель не может воспользоваться при декларировании доходов социальным налоговым вычетом.

Индивидуальный предприниматель, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, оплатил обучение сына в университете. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по суммам, направленным на обучение ребенка, если данный предприниматель не является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Главой 26.3 НК РФ не предусмотрено предоставление социальных налоговых вычетов плательщикам единого налога на вмененный доход.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов в виде суммы, уплаченной в налоговом периоде за обучение своих детей, регламентируется ст.219 НК РФ, причем только для доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Предоставляется ли социальный налоговый вычет при получении второго высшего образования?

Если налогоплательщик производит расходы на получение высшего образования (в том числе второго высшего образования), то он может получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на вышеуказанные цели, но не более 38 000 руб.

Гражданка поступила в высшее учебное заведение на контрактной основе. Своих доходов она не имеет, обучение ей оплатил супруг. Имеет ли супруг этой гражданки право на предоставление социального налогового вычета на обучение?

В соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка.

Предоставление социальных налоговых вычетов мужу в сумме, уплаченной им за обучение жены, налоговым законодательством не предусмотрено.

С учетом положений п.8 ст.78 НК РФ, предусматривающего подачу заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы, налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 настоящего Кодекса, могут быть представлены налогоплательщиками в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.